Guide on the theoretical VAT - Practical guidelines for enhanced comparability across countries - 2023 edition
‘Theoretical VAT’, defined as the amounts of VAT which would be collected if all units subject to VAT were to pay it as required by law, is a concept of great interest for economic and fiscal analyses. In the domain of national accounts, estimation of theoretical VAT receipts is a crucial first step for estimating exhaustiveness adjustments for non-collected VAT. Theoretical VAT also plays an important role in validating GDP estimates.

Given the variety of approaches to the national accounts-based calculation of theoretical VAT in EU countries, this paper has been drawn up to propose practical guidelines for enhanced comparability in this regard. In the quest for good practices to be considered in this calculation, it explored the advantages offered by the framework used until recently to calculate the so-called ‘Weighted Average Rate’ (WAR) for the purpose of the VAT own resource of the EU budget.

https://ec.europa.eu/eurostat/ks-gq-23-003

Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Asunto C-695/20 (Fenix International) de 28 de febrero de 2023
Procedimiento prejudicial — Poder de ejecución del Consejo de la Unión Europea — Artículo 291 TFUE, apartado 2 — Sistema común del impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Artículos 28 y 397 — Sujeto pasivo que actúa en nombre propio, pero por cuenta ajena — Prestador de servicios por vía electrónica — Reglamento de Ejecución (UE) n.º 282/2011 — Artículo 9 bis — Presunción — Validez
En el asunto C-695/20, que tiene por objeto una petición de decisión prejudicial planteada, con arreglo al artículo 267 TFUE, por el First-tier Tribunal (Tax Chamber) [Tribunal de Primera Instancia de lo Contencioso-Administrativo (Sala de Asuntos Tributarios), Reino Unido], mediante resolución de 15 de diciembre de 2020, recibida en el Tribunal de Justicia el 22 de diciembre de 2020, en el procedimiento entre Fenix International Ltd y Commissioners for Her Majesty’s Revenue and Customs (Curia, 28.2.2023)

Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Asunto C-250/21 (LO. Fundusz Inwestycyjny Zamknięty reprezentowany przez O) de 6 de octubre de 2022
Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Prestación de servicios realizada a título oneroso — Exenciones — Artículo 135, apartado 1, letra b) — Concesión de créditos — Contrato de subparticipación
En el asunto C-250/21, que tiene por objeto una petición de decisión prejudicial planteada, con arreglo al artículo 267 TFUE, por el Naczelny Sąd Administracyjny (Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo, Polonia), mediante resolución de 27 de octubre de 2020, recibida en el Tribunal de Justicia el 21 de abril de 2021, en el procedimiento entre Szef Krajowej Administracji Skarbowej y O. Fundusz Inwestycyjny Zamknięty, reprezentowany przez O S.A. (Curia, 6.10.2022)

Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Asunto C-227/21 (HA. EN.) de 15 de septiembre de 2022
Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Derecho a la deducción del IVA soportado — Venta de un bien inmueble entre sujetos pasivos — Vendedor que es objeto de un procedimiento de insolvencia — Práctica nacional consistente en denegar al comprador el derecho a deducción debido a que tenía o debería haber tenido conocimiento de las dificultades del vendedor para abonar el IVA repercutido — Fraude y abuso de Derecho — Requisitos
En el asunto C-227/21, que tiene por objeto una petición de decisión prejudicial planteada, con arreglo al artículo 267 TFUE, por el Lietuvos vyriausiasis administracinis teismas (Tribunal Supremo de lo Contencioso-Administrativo de Lituania), mediante resolución de 31 de marzo de 2021, recibida en el Tribunal de Justicia el 9 de abril de 2021, en el procedimiento entre UAB «HA.EN.» y Valstybinė mokesčių inspekcija prie Lietuvos Respublikos finansų ministerijos (Curia, 15.9.2022)

Noveno informe de la Comisión sobre los procedimientos de registro, recaudación y control en materia de IVA elaborado en aplicación del artículo 12 del Reglamento 1553/89 (COM(2022) 137 final, 7.4.2022)

Decisión de Ejecución 2021/2258 de 14 de diciembre de 2021 sobre la solicitud de registro de la iniciativa ciudadana europea titulada «Green VAT – Un IVA ecológico de la UE con el fin de fomentar productos y servicios sostenibles y respetuosos con el medio ambiente» (DOUE L 456/17, 20.12.2021)

La Comisión se congratula del acuerdo alcanzado hoy por los ministros de Hacienda de la UE para actualizar las normas vigentes que rigen los tipos del impuesto sobre el valor añadido (IVA) de bienes y servicios. Estas nuevas normas ofrecerán a los gobiernos más flexibilidad en los tipos que pueden aplicar y garantizarán la igualdad de trato entre los Estados miembros de la UE. Al mismo tiempo, la legislación actualizada adaptará las normas del IVA a prioridades comunes de la UE, tales como la lucha contra el cambio climático, el apoyo a la digitalización y la protección de la salud pública. Ahora debe consultarse al Parlamento Europeo sobre este texto final. | RAPID, IP/21/6608, 6.12.2021

Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Asunto C-521/19 (Tribunal Económico-Administrativo Regional de Galicia) de 1 de julio de 2021
Procedimiento prejudicial — Fiscalidad — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Inspección fiscal — Servicios prestados en el marco de una actividad de agente artístico — Operaciones sujetas al IVA — Operaciones no declaradas a la Administración tributaria y por las que no se ha emitido factura — Fraude — Reconstitución de la base imponible del impuesto sobre la renta — Principio de neutralidad del IVA — Inclusión del IVA en la base imponible reconstituida
En el asunto C‑521/19, que tiene por objeto una petición de decisión prejudicial planteada, con arreglo al artículo 267 TFUE, por el Tribunal Superior de Justicia de Galicia, mediante resolución de 19 de junio de 2019, recibida en el Tribunal de Justicia el 8 de julio de 2019, en el procedimiento entre CB y Tribunal Económico‑Administrativo Regional de Galicia (Curia.europa.eu, 1.7.2021)

Más adelante esta semana entrarán en vigor las nuevas normas sobre el impuesto sobre el valor añadido (IVA) para las compras en línea. Esta novedad se enmarca en el contexto de los esfuerzos destinados a garantizar unas condiciones de competencia más equitativas para todas las empresas, simplificar el comercio electrónico transfronterizo e introducir una mayor transparencia para los compradores de la UE en lo que respecta a los precios y la libre elección.

El sistema del IVA de la UE se actualizó por última vez en 1993 y no ha seguido el ritmo del auge del comercio electrónico internacional, que ha transformado el sector minorista en los últimos años. La pandemia de coronavirus también ha acelerado el auge del comercio minorista en línea y ha confirmado la necesidad de una reforma para velar por que se abone al país del consumidor el IVA adeudado por las ventas en línea. La nueva normativa también responde a la necesidad de simplificar la vida tanto a los compradores como a los comerciantes, entrará en vigor el 1 de julio y afectará a los vendedores y mercados o plataformas en línea, tanto dentro como fuera de la UE, a las empresas de correos y mensajería, a las administraciones aduaneras y fiscales, y a los consumidores. | RAPID, IP/21/3098, 28.6.2021

Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Asuntos C-846/19 (EQ/Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA) de 15 de abril de 2021
Procedimiento prejudicial — Impuesto sobre el valor añadido (IVA) — Directiva 2006/112/CE — Actividad económica — Prestaciones de servicios realizadas a título oneroso — Artículos 2, apartado 1, letra c), y 9, apartado 1 — Exenciones — Artículo 132, apartado 1, letra g) — Prestaciones de servicios directamente relacionadas con la asistencia social y con la seguridad social — Prestaciones realizadas por un abogado en el marco de mandatos de protección de personas mayores de edad incapacitadas legalmente — Organismo al que se reconozca su carácter social
En el asunto C‑846/19, que tiene por objeto una petición de decisión prejudicial planteada, con arreglo al artículo 267 TFUE, por el tribunal d’arrondissement (Tribunal de Distrito, Luxemburgo), mediante resolución de 20 de noviembre de 2019, recibida en el Tribunal de Justicia el 21 de noviembre de 2019, en el procedimiento entre EQ y Administration de l’Enregistrement, des Domaines et de la TVA (Curia.europa.eu, 15.4.2021)