Hoy entran en vigor nuevas y pioneras normas de la UE por las que se introduce un tipo mínimo de imposición efectiva del 15 % para las empresas multinacionales con actividades en los Estados miembros de la UE.

Esta normativa aportará mayor equidad y estabilidad al panorama tributario de la UE y a escala mundial, al tiempo que hará que la fiscalidad sea más moderna y esté mejor adaptada al mundo globalizado y digital de nuestros días. La entrada en vigor de las normas mínimas en materia de imposición efectiva, acordadas por unanimidad por los Estados miembros en 2022, formaliza la aplicación por parte de la UE de las normas del denominado «Segundo Pilar» aprobadas como parte del acuerdo mundial sobre la reforma fiscal internacional en 2021.

Aunque casi 140 países y territorios de todo el mundo se han adherido a estas normas, la UE ha sido pionera en su traducción en Derecho imperativo. Al reducir los incentivos para que las empresas trasladen beneficios a territorios con bajos impuestos, el Segundo Pilar limita la llamada «competición a la baja», esto es, la batalla entre países para reducir sus tipos del impuesto sobre sociedades a fin de atraer inversiones. Las medidas ya están arrojando resultados, ya que varios territorios sin impuestos han anunciado la introducción de un impuesto sobre sociedades a las empresas que entren en el ámbito de aplicación. | RAPID, IP/24/6712, 1.1.2024

Sentencia del Tribunal General de la Unión Europea. Asuntos T-826/14 (España/Comisión), T-12/15 (Banco Santander y Santusa/Comisión), T-158/15 (Abertis Infraestructuras y Abertis Telecom Satélites/Comisión), T-252/15 (Ferrovial y otros/Comisión), T-253/15 (Sociedad General de Aguas de Barcelona/Comisión), T-256/15 (Telefónica/Comisión), T-257/15 (Arcelormittal Spain Holding / Comisión), T-258/15 (Axa Mediterranean/Comisión) y T-260/15 (Iberdrola/Comisión) de 27 de septiembre de 2023 
Ayudas de Estado — Régimen de ayudas ejecutado por España — Deducciones del impuesto sobre sociedades que permiten a las sociedades con domicilio fiscal en España amortizar el fondo de comercio derivado de adquisiciones indirectas en sociedades no residentes a través de adquisiciones directas en sociedades holding no residentes — Decisión por la que se declara el régimen de ayudas ilegal e incompatible con el mercado interior y se ordena la recuperación de las ayudas abonadas — Decisión 2011/5/CE — Decisión 2011/282/UE — Ámbito de aplicación — Retirada de un acto — Seguridad jurídica — Confianza legítima
En el asunto T‑826/14, Reino de España, representado por el Sr. I. Herranz Elizalde y la Sra. A. Gavela Llopis, en calidad de agentes, parte demandante, contra Comisión Europea, representada por la Sra. P. Němečková y los Sres. B. Stromsky y C. Urraca Caviedes, en calidad de agentes, asistidos por la Sra. M. J. Segura Catalán, abogada, parte demandada (Curia, 27.9.2023)

La Comisión celebra el acuerdo unánime anunciado la noche pasada por la presidencia checa del Consejo de la UE sobre la propuesta de Directiva de la Comisión por la que se garantiza un tipo impositivo efectivo mínimo para los grandes grupos multinacionales. Mediante este acuerdo histórico está cerca de cumplirse el compromiso de la UE de contarse entre los primeros en aplicar el acuerdo de reforma fiscal de la OCDE. Una vez aplicado, este acuerdo aportará equidad, transparencia y estabilidad al marco internacional del impuesto de sociedades.

La Directiva del Consejo, que se adoptará formalmente mediante procedimiento escrito del Consejo, abarca un conjunto común de normas sobre la manera de calcular el tipo impositivo mínimo efectivo del 15 %, de modo que se aplique de manera apropiada y coherente en toda la UE. El tipo impositivo mínimo del 15 % ha sido acordado a escala mundial por 137 países.

Las normas se aplicarán a los grupos multinacionales de empresas y a los grupos nacionales de gran tamaño presentes en la UE que tengan unos ingresos financieros combinados de más de 750 millones de euros al año. Se aplicarán a cualquier gran grupo, tanto nacional como internacional, que tenga una sociedad matriz o una filial en un Estado miembro de la UE. Si el tipo efectivo mínimo no es aplicado por el país en el que esté establecida una filial, se contempla que el Estado miembro de la sociedad matriz pueda aplicar un impuesto complementario. Esta Directiva también garantiza la imposición efectiva en situaciones en las que la sociedad matriz está situada fuera de la UE, en un país con bajos niveles impositivos que no aplique normas equivalentes. Los Estados miembros deberán transponer la nueva normativa a más tardar el 31 de diciembre de 2023. | RAPID, IP/22/7674, 13.12.2022

Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Asunto C-705/20 (Fossil (Gibraltar)) de 15 de septiembre de 2022
Procedimiento prejudicial — Ayudas de Estado — Regímenes de ayudas de Estado aplicados por el Gobierno de Gibraltar relativos al impuesto de sociedades — Decisión (UE) 2019/700 — No imposición de las rentas procedentes de intereses pasivos y de cánones de propiedad intelectual — Decisión de la Comisión Europea por la que se declara el régimen de ayuda ilegal e incompatible con el mercado interior — Obligación de recuperación — Alcance — Disposición nacional que no fue objeto de la investigación llevada a cabo por la Comisión relativa a las ayudas de Estado controvertidas — Deducción del impuesto pagado en el extranjero a fin de evitar la doble imposición
En el asunto C-705/20, que tiene por objeto una petición de decisión prejudicial planteada, con arreglo al artículo 267 TFUE, por el Income Tax Tribunal of Gibraltar (Tribunal del Impuesto sobre la Renta de Gibraltar), mediante resolución de 16 de diciembre de 2020, recibida en el Tribunal de Justicia el 21 de diciembre de 2020, en el procedimiento entre Fossil (Gibraltar) Ltd y Commissioner of Income Tax (Curia, 15.9.2022)

Sentencia del Tribunal de Justicia de la Unión Europea. Asunto C-50/19 P (Sigma Alimentos Exterior), en los asuntos acumulados C-51/19 P (World Duty Free Group) y C-64/19 P (España), en el asunto C-52/19 P (Banco Santander), en los asuntos acumulados C-53/19 P (Banco Santander y Santusa) y C-65/19 P (España) y en los asuntos C-54/19 P (Axa Mediterranean) y C-55/19 P (Prosegur Compañía de Seguridad) de 6 de octubre de 2021
Recurso de casación — Ayudas de Estado — Artículo 107 TFUE, apartado 1 — Régimen fiscal — Disposiciones relativas al impuesto sobre sociedades que permiten a las empresas con domicilio fiscal en España amortizar el fondo de comercio resultante de adquisiciones de participaciones en empresas con domicilio fiscal fuera de ese Estado miembro — Concepto de “ayuda de Estado” — Requisito relativo al carácter selectivo — Sistema de referencia — Excepción — Diferencia de trato — Justificación de la diferencia de trato
En los asuntos acumulados C‑51/19 P y C‑64/19 P, que tienen por objeto sendos recursos de casación interpuestos, con arreglo al artículo 56 del Estatuto del Tribunal de Justicia de la Unión Europea, los días 25 y 29 de enero de 2019, respectivamente, World Duty Free Group, S. A., anteriormente Autogrill España, S. A., con domicilio social en Madrid, representada por los Sres. J. L. Buendía Sierra, E. Abad Valdenebro, R. Calvo Salinero y A. Lamadrid de Pablo, abogados (C‑51/19 P), Reino de España, representado inicialmente por los Sres. A. Rubio González y A. Sampol Pucurull, y posteriormente por la Sra. S. Centeno Huerta y el Sr. S. Jiménez García, en calidad de agentes (C‑64/19 P), partes recurrentes, y en los que las otras partes en el procedimiento son: Comisión Europea, representada por los Sres. R. Lyal, B. Stromsky y C. Urraca Caviedes y por la Sra. P. Němečková, en calidad de agentes, parte demandada en primera instancia, República Federal de Alemania, representada por los Sres. J. Möller y R. Kanitz, en calidad de agentes, Irlanda, partes coadyuvantes en primera instancia (Curia, 6.10.2021)

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